SASU 2026 : l'arbitrage dividendes/salaire qui vous fait économiser jusqu'à 15 000 €/an

SASU : rappel des fondamentaux fiscaux

La Société par Actions Simplifiée Unipersonnelle (SASU) est une forme juridique particulièrement adaptée aux freelances souhaitant exercer sous forme sociétaire tout en conservant une grande liberté statutaire. Sur le plan fiscal, elle est soumise par défaut à l'Impôt sur les Sociétés (IS), bien qu'une option temporaire à l'IR soit possible pendant les 5 premières années d'existence.

La SASU est présidée par un associé unique, qui peut également en être le dirigeant salarié. En tant que président assimilé-salarié, vous relevez du régime général de la Sécurité sociale, avec des cotisations sociales patronales et salariales calculées sur votre rémunération — un point fondamentalement différent de l'EURL dont le gérant relève de la Sécurité Sociale des Indépendants (SSI).

L'Impôt sur les Sociétés en SASU : taux et mécanismes

En 2026, l'IS s'applique selon deux taux :

• Taux réduit de 15 % sur les premiers 47 000 € de bénéfice imposable, réservé aux PME dont le chiffre d'affaires HT n'excède pas 10 millions d'euros et dont le capital est détenu à au moins 75 % par des personnes physiques
• Taux normal de 25 % au-delà de 47 000 € de bénéfice

La base imposable à l'IS est le résultat net comptable de votre SASU, après déduction de toutes les charges : rémunération du président, charges sociales patronales, loyers, abonnements, amortissements, et toutes les dépenses engagées dans l'intérêt de l'entreprise.

Dividendes en SASU : le Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU)

Les bénéfices non distribués en rémunération peuvent être versés sous forme de dividendes à la clôture de l'exercice. En SASU, les dividendes sont soumis au Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU) de 30 %, composé de :

• 12,8 % d'impôt sur le revenu (flat tax)
• 17,2 % de prélèvements sociaux (CSG/CRDS)

Le contribuable peut opter pour le barème progressif de l'IR si cela lui est plus favorable — notamment pour les personnes non imposables ou dans les tranches basses. Dans ce cas, un abattement de 40 % s'applique sur le montant brut des dividendes, et les prélèvements sociaux restent dus à 17,2 %.

Dividendes SASU vs dividendes EURL

Un avantage majeur de la SASU sur l'EURL réside dans le traitement social des dividendes. En EURL, les dividendes distribués au-delà de 10 % du capital social majoré des primes d'émission et des sommes versées en compte courant sont soumis aux cotisations SSI (environ 45 % !). En SASU, les dividendes ne subissent que le PFU de 30 %, sans cotisations sociales supplémentaires. Cet avantage comparatif est fondamental dans le choix du statut juridique.

La stratégie rémunération + dividendes : optimisation chiffrée

Illustrons l'optimisation avec un cas concret : une SASU générant 150 000 € de chiffre d'affaires HT, pour des charges d'exploitation hors rémunération de 20 000 €. Soit un résultat brut avant rémunération de 130 000 €.

Le scénario B illustre que la stratégie mixte est souvent la plus efficiente. Une rémunération suffisante pour valider des trimestres de retraite et ouvrir des droits (maladie, chômage avec certains contrats) combinée à une distribution de dividendes optimise le revenu disponible total.

Quel niveau de rémunération cibler ?

En pratique, de nombreux consultants en SASU calent leur rémunération brute sur le seuil de 1 SMIC (environ 18 900 € bruts en 2026) pour valider 4 trimestres de retraite à moindre coût. D'autres visent le plafond de la Sécurité Sociale (46 368 € en 2026) pour maximiser leurs droits à la prévoyance et à la retraite complémentaire AGIRC-ARRCO.

Au-delà de ce plafond, les cotisations patronales et salariales restent dues mais n'ouvrent plus de droits supplémentaires pour la retraite complémentaire — l'arbitrage se fait alors clairement en faveur des dividendes.

Les charges déductibles de l'IS : maximiser vos déductions

Toute dépense engagée dans l'intérêt de votre SASU et exposée pour les besoins de l'activité est déductible de l'IS. Voici les postes les plus importants pour les freelances :

• Loyer du bureau : si vous louez un bureau ou un espace de coworking à votre SASU, le loyer est déductible. Vous pouvez même louer une pièce de votre domicile à votre société sous conditions (prix de marché, locaux distincts)
• Véhicule de société : les véhicules inscrits à l'actif de la SASU génèrent des amortissements déductibles, mais la taxe sur les véhicules de société (TVS) s'applique selon les émissions de CO2
• Abonnements logiciels et SaaS : tous vos outils métiers (Adobe, Office, outils IA, plateformes CRM) sont déductibles à 100 % si usage professionnel exclusif
• Formation professionnelle : les frais de formation continue, conférences, livres spécialisés sont déductibles
• Assurances pro : RC Pro, assurance perte d'exploitation, cyber-assurance
• Compte courant d'associé : si vous avancez des fonds à votre SASU, les intérêts versés sont déductibles dans la limite du taux légal (1,57 % en 2026)

La TVA en SASU : collecter et récupérer

La SASU est soumise à la TVA de droit commun. Vous collectez la TVA sur vos ventes (20 % pour la plupart des prestations de services, 10 % ou 5,5 % pour certaines activités) et récupérez la TVA sur vos achats professionnels. Le solde est reversé mensuellement (régime réel normal) ou avec acomptes semestriels (régime réel simplifié si CA < 254 000 € pour les services, ou < 840 000 € pour le commerce).

La TVA n'est pas un coût pour votre SASU si vous êtes assujetti — vous n'êtes qu'un collecteur pour l'État. En revanche, si vos clients sont des particuliers ou des organismes exonérés (certaines professions de santé, enseignement), la TVA devient un coût réel puisque vous ne pouvez la répercuter.

Résultat déficitaire en SASU : report et imputation

Si votre SASU génère un déficit (charges supérieures aux produits), ce déficit est reportable sur les bénéfices futurs de façon illimitée dans le temps (report en avant). Il peut également être imputé sur les bénéfices des 3 exercices précédents (report en arrière ou carry-back), générant une créance sur l'État restituable sous 5 ans. Le carry-back est plafonné à 1 million d'euros.

Fermeture ou transformation de SASU : les impacts fiscaux

La dissolution d'une SASU entraîne une liquidation amiable dont les boni (excédent de liquidation sur le capital) sont imposés comme des revenus de capitaux mobiliers. Si la SASU a accumulé des réserves importantes, il peut être fiscalement avantageux de les distribuer en dividendes avant dissolution, sous réserve que les assemblées générales les aient approuvées.

La transformation d'une SASU en SAS (en accueillant de nouveaux associés) est fiscalement neutre si l'activité continue. En revanche, le passage de l'IS à l'IR lors d'une option fiscale entraîne une imposition immédiate des réserves au nom de l'associé unique — un point souvent ignoré qui peut coûter très cher.

SASU et protection sociale : ce que vous payez vraiment

En tant que président assimilé-salarié, vos cotisations sociales représentent environ 82 % de votre salaire net (cotisations patronales + salariales confondues, exprimées par rapport au net). C'est plus élevé que les cotisations TNS d'une EURL (environ 45 % du bénéfice), mais la couverture sociale est globalement meilleure, notamment pour la prévoyance et la retraite complémentaire.

Le PEA-PME et la SASU : optimiser la sortie

Si votre SASU est éligible, vous pouvez loger vos titres dans un Plan d'Épargne en Actions pour les PME (PEA-PME). Les plus-values réalisées après 5 ans de détention sont exonérées d'IR (mais pas de prélèvements sociaux à 17,2 %). Le plafond de versement est de 225 000 € par PEA-PME. C'est un outil particulièrement efficace si vous envisagez une cession future de votre SASU.

Arbitrage SASU vs EURL en 2026 : le verdict

La SASU s'impose comme le choix optimal pour les freelances dans ces situations :

• Chiffre d'affaires supérieur à 80 000 € annuels
• Volonté de distribuer une part significative en dividendes
• Besoin d'une couverture sociale assimilé-salarié (chômage via ARE si vous cumulez avec un contrat de travail)
• Projet d'entrée future au capital d'investisseurs ou d'associés
• Activité à fort potentiel de valorisation (cession future envisagée)

L'EURL reste pertinente pour les activités à faibles bénéfices distribuables, où la simplicité administrative prime sur l'optimisation fiscale. Au-delà de 60 000 € de bénéfice, l'écart se creuse systématiquement en faveur de la SASU.

Conclusion : la SASU, un outil d'optimisation à piloter avec précision

La SASU n'est pas un statut magique — c'est un outil dont l'efficacité dépend entièrement de la stratégie de rémunération adoptée. La bonne pratique est de réaliser chaque année, avant la clôture de l'exercice, une simulation complète : bénéfice prévisionnel, arbitrage rémunération/dividendes, impact IS et PFU, cotisations sociales. Ce pilotage proactif est ce qui distingue un freelance qui optimise de celui qui subit sa fiscalité.