PER TNS 2026 : déduire 85 780 € de vos impôts — le mode d'emploi

Le PER individuel : le successeur du Madelin et du PERP

Instauré par la loi PACTE en 2019 et généralisé depuis 2020, le Plan Épargne Retraite individuel (PERin) a remplacé les anciens contrats Madelin (pour les TNS) et PERP (pour tous). Il constitue aujourd'hui le véhicule d'épargne retraite de référence pour les freelances, consultants, artisans et dirigeants non-salariés.

Son principe est simple mais redoutablement efficace du point de vue fiscal : les versements que vous effectuez sur votre PER sont déductibles de votre revenu imposable (dans la limite d'un plafond), réduisant ainsi votre IR de l'année. En contrepartie, les sommes retirées à la retraite seront imposées — mais potentiellement à un taux inférieur à celui de votre période d'activité.

Le plafond de déduction PER 2026 : jusqu'à 85 780 €

Le plafond annuel de déductibilité des versements PER dépend de votre statut :

Pour les salariés et assimilés (présidents SASU)

Le plafond est égal au plus élevé des deux montants suivants :

• 10 % des revenus professionnels N-1, dans la limite de 10 % de 8 fois le Plafond Annuel de la Sécurité Sociale (PASS). Pour 2026 : 10 % × 8 × 46 368 € = 37 094 € maximum
• 10 % du PASS de l'année : 4 637 € (plafond minimum garanti)

Pour les TNS (Travailleurs Non-Salariés : gérants majoritaires EURL/SARL, micro-entrepreneurs, EI)

Les TNS bénéficient d'un plafond significativement plus élevé, car ils n'ont pas accès aux régimes de retraite complémentaire des salariés :

• 10 % du bénéfice imposable + 15 % de la fraction comprise entre 1 PASS et 8 PASS
• Plafond 2026 : jusqu'à 85 780 € pour les hauts revenus TNS
• Minimum garanti : 10 % du PASS = 4 637 €

Les versements déductibles dans la pratique

Les versements sur un PER individuel sont libres : vous choisissez le montant, la fréquence et le moment. Il n'y a pas d'obligation de versement annuel minimum (sauf si vous avez souscrit un contrat avec engagement de versements réguliers). Le moment idéal pour verser est en fin d'année civile, une fois que votre résultat définitif est connu — entre octobre et le 31 décembre.

Les versements déductibles du revenu imposable s'entendent des versements volontaires uniquement. Les versements issus de l'intéressement, de la participation ou des transferts d'épargne salariale bénéficient d'autres avantages fiscaux spécifiques.

Report des plafonds non utilisés : les droits antérieurs

Si vous n'avez pas utilisé la totalité de votre plafond PER les années précédentes, vous pouvez rattraper ces plafonds sur 3 ans. Concrètement, en 2026, vous pouvez utiliser les plafonds non consommés de 2023, 2024 et 2025 en plus de votre plafond 2026. Cette information figure sur votre avis d'imposition, case 6PS à 6QU.

Ce mécanisme est particulièrement utile lors des années de revenus exceptionnels (cession d'un bien immobilier, prime de départ, forte progression du CA) : vous pouvez alors verser massivement sur votre PER et déduire jusqu'à 4 années de plafonds cumulés.

Quel PER choisir : PER bancaire vs PER assurance

Deux types de PER individuels sont disponibles sur le marché :

Pour la plupart des indépendants qui souhaitent capitaliser efficacement, un PER assurance bien sélectionné (avec accès aux ETF en unités de compte et des frais de gestion < 0,6 %) est souvent le meilleur choix. La clause bénéficiaire offre une protection successorale non négligeable.

Les modes de sortie à la retraite

Depuis la loi PACTE, le PER individuel offre une liberté totale de sortie à la retraite : en capital (en une fois ou par fractions), en rente viagère, ou une combinaison des deux. Cette flexibilité est un avantage majeur par rapport aux anciens contrats Madelin (sortie en rente obligatoire).

Fiscalité de la sortie en capital

• La part correspondant aux versements déductibles est imposée à l'IR au barème progressif (comme un revenu ordinaire)
• La part correspondant aux plus-values (intérêts et gains) est soumise au PFU de 30 %

Fiscalité de la sortie en rente

• La rente issue de versements déductibles est imposée à l'IR après abattement de 10 % (comme une pension de retraite)
• La rente issue de versements non déductibles est partiellement imposable (fraction imposable selon l'âge : 40 % entre 60 et 69 ans, 30 % après 70 ans)

Les cas de déblocage anticipé

Le PER est normalement bloqué jusqu'à la retraite, mais des cas de déblocage anticipé existent :

• Acquisition de la résidence principale : les versements volontaires sont déblocables sans pénalité (mais l'imposition reste due)
• Accidents de la vie : invalidité de 2e ou 3e catégorie, décès du conjoint ou partenaire PACS, surendettement, expiration des droits au chômage, liquidation judiciaire

En cas de déblocage pour résidence principale, les sommes retirées sont soumises au barème de l'IR (pour les versements déductibles) et au PFU sur les gains — sans pénalité additionnelle. C'est un filet de sécurité appréciable.

PER et SASU : comment verser depuis sa société ?

Un président de SASU qui se verse un salaire peut alimenter son PER individuel sur ses revenus personnels et déduire les versements de son IR. Mais il n'y a pas d'option pour faire verser la SASU directement sur son PER individuel (contrairement aux salariés qui bénéficient de l'intéressement et de la participation).

En revanche, la SASU peut mettre en place un PER d'entreprise collectif (PERECO) ou un PER d'entreprise obligatoire (PERO), dans lesquels les versements patronaux sont déductibles de l'IS de la société et exonérés de charges sociales (dans certaines limites). C'est un levier d'optimisation supplémentaire pour les SASU qui emploient des salariés — y compris lorsque le président est aussi salarié.

La stratégie optimale : verser au taux marginal, sortir au taux moyen

L'efficacité du PER repose sur un principe simple : vous déduisez les versements à votre taux marginal d'imposition (41 % ou 45 % si vous êtes dans ces tranches), et vous les récupérez à la retraite à votre taux moyen effectif (généralement plus bas, surtout si vous avez d'autres revenus réduits).

Pour un consultant à 45 % TMI qui verse 30 000 € sur son PER, l'économie immédiate est de 13 500 € d'IR (+ PS selon le statut). À la retraite, si son taux effectif est de 20 %, il paiera 6 000 € sur ces 30 000 € — soit un gain net actualisé de 7 500 € sur ce seul versement, hors rendement du placement.

Les erreurs à éviter avec le PER

• Verser sans calculer son plafond réel : les versements excédant le plafond ne sont pas déductibles et restent dans le PER avec une fiscalité de sortie défavorable
• Choisir un PER à frais élevés : des frais d'entrée de 3 % ou des frais de gestion annuels de 1 % peuvent annuler une grande partie de l'avantage fiscal sur le long terme
• Ne pas diversifier : un PER 100 % fonds euros sécurisé est fiscalement attractif mais génère un rendement insuffisant sur 20 ans. Une allocation dynamique (ETF world, actions diversifiées) est généralement plus performante sur le long terme
• Oublier les plafonds reportables : ne pas exploiter les plafonds des 3 années précédentes est une erreur fréquente et coûteuse lors des années de revenus exceptionnels

Conclusion : le PER, le meilleur outil fiscal de l'indépendant en 2026

Le Plan Épargne Retraite est sans conteste le dispositif de défiscalisation le plus puissant disponible pour les freelances et TNS en 2026. Contrairement à de nombreux niches fiscales qui réduisent les droits ou exigent des investissements risqués, le PER vous permet de placer des fonds pour votre propre retraite tout en obtenant une réduction d'impôt immédiate et substantielle. À taux marginal de 41 % ou 45 %, chaque euro versé vous coûte effectivement 55 à 59 centimes, l'État finançant le reste. Il serait dommage de ne pas en profiter.